五、金融资产
（一）以摊余成本计量的金融资产（债权投资）
1.企业取得的以摊余成本计量的债权投资：
借：债权投资-成本（面值）
应收利息
贷：银行存款
债权投资——利息调整（或借方）
2.资产负债表日，以摊余成本计量的债权投资为分期付息、一次还本债券投资的：
借：应收利息（票面利率计算）—分次付息
债权投资——利息调整（或贷方）
贷：投资收益（实际利率计算）
借：债权投资—应计利息（票面利率计算）———次还本付息
债权投资——利息调整（或贷方）
贷：投资收益（实际利率计算）
【注意】在不涉及减值准备的情况下，账面余额=账面价值=摊余成本
3.出售以摊余成本计量的债权投资：
借：银行存款
债权投资减值准备
债权投资——利息调整（或贷方）
贷：债权投资——成本
债权投资——应计利息
投资收益（差额）
（二）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）
1.企业取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：
借：其他债权投资——成本（面值）
应收利息
其他债权投资——利息调整（或贷方）
贷：银行存款
2.资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为分期付息、一次还本债券投资的：
借：应收利息（票面利息）
贷：投资收益（摊余成本和实际利率计算）
其他债权投资——利息调整（或借方）
为一次还本付息债券投资的：
借：其他债权投资——应计利息
贷：投资收益（摊余成本和实际利率计算）
其他债权投资——利息调整（或借方）
资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：
借：其他债权投资——公允价值变动
贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
公允价值低于其账面余额的差额作相反的会计分录。
3.确定以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生减值的：
借：信用减值损失
贷：其他综合收益——信用减值准备
4.出售以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应按实际收到的金额：
借：银行存款
贷：其他债权投资——成本
——应计利息
——公允价值变动（或借方）
——利息调整（或借方）
投资收益（或借方）
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动（或贷方）
其他综合收益——信用减值准备
贷：投资收益（或借方）
（三）指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资（其他权益工具投资）
1.企业取得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，应按该投资的价款及交易费用之和：
借：其他权益工具投资——成本（公允价值与交易费用）
应收股利
贷：银行存款
2.资产负债表日，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资公允价值高于其账面余额的差额：
借：其他权益工具投资——公允价值变动
贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动
公允价值低于其账面余额的差额作相反的会计分录。
3.出售指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，应按实际收到的金额：
借：银行存款
贷：其他权益工具投资——成本
——公允价值变动
盈余公积（或借方）
利润分配——未分配利润（或借方）
按应从其他综合收益中转出的公允价值累计变动额：
借/贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动
贷/借：盈余公积
利润分配——未分配利润
（四）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
1.企业取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，按其公允价值：
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
投资收益（交易费用）
应收利息/应收股利
贷：银行存款
2.持有期间收到被投资单位发放的现金股利：
借：应收股利
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利
在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息：
借：应收利息
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收利息
3.资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额作相反的会计分录。
4.出售以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应按实际收到的金额：
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动（或借方）
投资收益（或借方）
