车辆购置税　　

一、纳税人 　　

在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车的单位和个人。 　　

购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。 　

二、征收范围 　　

包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。 　　

三、税率 　　

比例税率，税率为10%。 　　

四、计税依据 　　

车辆购置税的计税依据为应税车辆的计税价格。 　　

（一）购买自用应税车辆的计税价格 　　

计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。 　　

（二）进口自用应税车辆的计税价格 　　

计税价格为关税完税价格加上关税和消费税。计算公式为： 　　

计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 　　

（三）自产自用应税车辆的计税价格 　　

计税价格按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定，计算公式为： 　　

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 　　

属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中包括消费税税额。 　　

（四）以其他方式取得自用应税车辆的计税价格 　　

纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。 　　

（五）核定应税车辆计税价格 　　

纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关核定其应纳税额。 　

纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。 　　

五、应纳税额的计算 　　

应纳税额=计税价格×税率 　　

六、税收优惠 　　

下列车辆免征车辆购置税： 　　

1.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆。 　　

2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆。 　　

3.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆。 　　

4.设有固定装置的非运输专用作业车辆。 　　

5.城市公交企业购置的公共汽电车辆。 　　

6.对购置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期间内的新能源汽车，免征车辆购置税。 　　

对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元；对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。 　　

享受车辆购置税减免政策的新能源汽车，是指纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车。 　　

七、征收管理 　　

（一）纳税申报 　　

车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。 　　

车辆购置税由税务机关负责征收。纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报纳税。 　　

（二）纳税环节 　　

纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税。 　　

免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%。 　　

纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满1年扣减10%。 （三）纳税地点 　　

纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记的应税车辆的，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。