固定资产折旧

借：制造费用、生产成本（生产车间固定资产计提折旧）

　　管理费用（企业管理部门固定资产计提折旧）

　　销售费用（企业专设销售部门固定资产计提折旧）

　　其他业务成本（企业经营出租固定资产计提折旧）

　　研发支出（企业研发无形资产时使用的固定资产计提折旧）

　　在建工程（在建工程中使用的固定资产计提折旧）

　贷：累计折旧

固定资产的后续支出

（一）资本化的后续支出

1. 将固定资产账面价值转入在建工程

借：在建工程（按原固定资产的账面价值）

　　累计折旧

　　固定资产减值准备

　贷：固定资产

2. 扣除被替换部分的账面价值

借：银行存款（被替换部分售价）

　　营业外支出（差额）

　贷：在建工程（被替换部分的账面价值）

3. 发生资本化的后续支出时

借：在建工程

　贷：应付职工薪酬、原材料等

4. 达到预定可使用状态时

借：固定资产

　贷：在建工程

（二）费用化的后续支出

借：管理费用 / 销售费用 / 制造费用等

　贷：原材料 / 应付职工薪酬 / 银行存款等

固定资产出售、转让、报废清理

1. 转入清理

借：固定资产清理

　　累计折旧

　　固定资产减值准备

　贷：固定资产

2. 发生的清理费用

借：固定资产清理

　贷：银行存款等

3. 保险赔偿的处理

借：其他应收款、银行存款等

　贷：固定资产清理

4. 清理完毕，结转损益

借：银行存款

　　营业外支出（报废净损失）

　贷：固定资产清理

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　　资产处置损益（或借方）（出售、转让净损益）

　　　营业外收入（报废净收益）

固定资产的清查

（一）固定资产盘盈的会计处理

作为前期差错处理：

1. 批准前

借：固定资产（按重置成本）

　贷：以前年度损益调整

2. 批准后

借：以前年度损益调整

　贷：盈余公积

　　　利润分配——未分配利润

（二）固定资产盘亏、毁损的会计处理

1. 批准前

借：待处理财产损溢（账面价值）

　　累计折旧

　　固定资产减值准备

　贷：固定资产

2. 批准后

借：其他应收款（保险赔款或过失人赔款）

　　原材料（残料入库）

　　营业外支出（净损失）

　贷：待处理财产损溢